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Creación de una empresa en el extranjero: paraísos fiscales en comparación

Red de asesores fiscales y abogados internacionales

Fundar una empresa en el extranjero – constituir una sociedad offshore: los paraísos fiscales en comparación

Reducir el impuesto de sociedades para las empresas en Austria
La experiencia fiscal de los asesores fiscales en derecho fiscal internacional - LL.M. impuesto
Establecimiento de sociedades holding
Crear una empresa en el extranjero y las desventajas de crear una empresa con un bufete de abogados nacional o con puras agencias de nueva creación
Planificación fiscal con sociedades holding
Fundar empresas en paraísos fiscales cero
Análisis: ¿Qué modelo fiscal es el adecuado para su empresa?
Ejemplos: Esta es la cantidad de impuestos que puedes ahorrar
Cómo elegir la forma jurídica adecuada
Modelo corporativo en Alemania
Directiva de la UE sobre matrices y filiales
Conflicto de leyes según la decisión del TJCE “Inspire Art”, Prof. Dr. jur. salto con esquís
Conceptos básicos del derecho fiscal internacional.
Impuestos adicionales según la AStG alemana
Tema de transacciones activas en el contexto de impuestos adicionales.
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Fundar una empresa en el extranjero – formación de sociedades offshore: breve descripción de los paraísos fiscales

1. UE y EEE

Para clientes con sede en la UE, la mejor opción es crear una empresa en la UE:

Efecto positivo de la libertad de establecimiento en la UE, protección jurídica de la UE, directiva de la UE sobre matrices y filiales, sin efectos negativos de las regulaciones nacionales sobre impuestos adicionales (en Alemania § 8/2 AStG), siempre que haya suficiente fuga de sustancias en otros países de la UE.
Sin impuestos sobre las reservas ocultas al mudarse a otro país de la UE: desde el punto de vista fiscal, no debería haber diferencia si, por ejemplo, una empresa de Hamburgo se traslada a Munich o a Malta.
La libertad de establecimiento en la UE permite incluso la explotación selectiva del diferencial fiscal mediante el establecimiento de empresas extranjeras en la UE (sentencia del TJCE Cadburry Schweppes).

En todo caso, la empresa extranjera no debe ser una empresa intermediaria ilegal.

Una empresa intermediaria ilegal de este tipo existe en el caso de una empresa puramente ficticia, sin escape de sustancia y/o si se puede suponer que la empresa está "controlada remotamente" desde el extranjero (por ejemplo, desde Alemania), siempre que exista un establecimiento fiscal permanente. en el extranjero definido por “el lugar de control de la empresa” (artículo 5 del convenio para evitar doble imposición).

Si se trata de un sitio de producción en el extranjero, un sitio para la explotación de recursos naturales, una operación agrícola o forestal, un proyecto de construcción que dura más de 9 a 12 meses o una instalación comercial permanente en la que se llevan a cabo las actividades de la empresa (por ejemplo, un hotel ): Entonces tener siempre un establecimiento permanente en el extranjero, independientemente del lugar donde se encuentre la gestión empresarial general.

Constitución de empresas en el extranjero – Constitución de empresas offshore: Paraísos fiscales en la UE/EEE:

Estonia*0% con Estonia OÜ - Leer más

Malta**5% con el modelo Malta HoldingRequiere Malta Trading Company y Malta Holding

Irlanda12,5%

Chipre12,5%IP Box: 2,0% de imposición efectiva

Liechtenstein12,5%IP Box: 2,5% de imposición efectiva

Madeira4%Hay requisitos que cumplir, empleados e inversiones

ZEC4%Hay requisitos que cumplir, empleados e inversiones

Gibraltar10%No pertenece al área comunitaria del IVA

**Malta: No se aplican impuestos a las distribuciones de dividendos en relación con NonDom Malta.

1.1. Modelo fiscal TOP 1: Malta Holding modelo con NonDom Malta

Además de Malta, el estatus non-dom también se conoce en Inglaterra, Irlanda y Turquía. La tributación basada en las remesas significa que ciertos tipos de ingresos (por ejemplo, dividendos) que fluyen hacia una cuenta que no es de malta no están legalmente gravados. Las personas que reclaman la base impositiva maltesa sobre las remesas lo declaran en su declaración del impuesto sobre la renta. Los retiros a Malta también deben declararse y gravarse en Malta. No se requiere más información. No hay restricciones de tiempo ni de otro tipo, ni impuestos fijos, por lo que es comparable a Irlanda.

Para implementar el modelo, se fundará una empresa comercial de Malta y un holding offshore. Esto significa una tributación del 5% a nivel de establecimiento permanente (reembolso de impuestos al extranjero). A nivel de persona física (socio, accionista), transfieren su obligación tributaria ilimitada a Malta. Los dividendos ahora fluyen a una cuenta extraterritorial y permanecen legalmente libres de impuestos, en lugar de, por ejemplo, la retención del 25% en Alemania.

1.2. IP Box en la UE/EEE (ingresos de bienes intangibles, por ejemplo, patentes, ingresos por licencias)

Muchos países tienen privilegios fiscales para los ingresos procedentes de licencias y derechos de patentes, derechos de autor, software, marcas, diseños y modelos de utilidad, modelos, nombres de dominio y marcas (activos intangibles, caja de propiedad intelectual, régimen fiscal de propiedad intelectual). En la UE/EEE, se cuestionan en particular los siguientes países:

Liechtenstein: exención del 80%, carga fiscal efectiva del 2,5%
Luxemburgo: exención del 80%, carga fiscal efectiva del 5,76%
Países Bajos: 80% de exención, carga fiscal efectiva del 5%
Inglaterra: carga fiscal efectiva 10%
España: carga fiscal efectiva 5-15%
Bélgica: carga fiscal efectiva normalmente del 6,8%
Chipre: exención del 80%, carga fiscal efectiva del 2,0%

1.3. UE y EEE: Nivel de la persona física (accionista)

No Dom &amperio; Impuesto base de remesas en/sobre Malta, Inglaterra o Irlanda: Ciertos tipos de ingresos (por ejemplo, dividendos) permanecen legalmente libres de impuestos.

2. Constitución de empresas en el extranjero – formación de empresas offshore: fuera de la UE/EEE (principalmente solicitada)

EAU*0%LLC o Empresa de Zona Franca*

Suiza**Según el cantón, entre aproximadamente el 13% y aproximadamente el 30% de la carga fiscal total

Hong Kong***0% o 17,5%no apto para la mayoría de los clientes**

BVI, Belice, Islas Caimán, Panamá, etc.***Generalmente sin impuestosno apto para la mayoría de los clientes***

*EAU: Se requiere permiso (licencia) comercial + oficina + visas. En el caso de una LLC, el 51% de las acciones de la empresa deben estar en manos de los EAU (transferibles internamente mediante un acuerdo de patrocinador). Para los ingresos pasivos, efectos negativos de la imposición adicional (en Alemania, artículo 8 de la AStG).

**Para ingresos pasivos, efectos negativos de la imposición adicional/normas CFC (en Alemania §8 AStG). Además, en Suiza se requiere un escape de sustancias adecuado para evitar la aceptación de la empresa intermediaria ilegal (los principios de plena competencia deben interpretarse de manera restrictiva).

*** Rápida aceptación del abuso de diseño, empresa intermediaria ilegal, represión fiscal (p. ej. §42 AO). Efectos negativos de las normas nacionales sobre impuestos adicionales, en Alemania, artículo 8 AStG (Ley de Impuestos Extranjeros). Efectos negativos de las leyes nacionales en el contexto de los “Estados no cooperadores”, en Alemania, por ejemplo, la Ordenanza contra la evasión fiscal.

Estos efectos negativos sólo se pueden prevenir:

Si una operación comercial establecida comercialmente está instalada en el país del paraíso fiscal (oficinas con contrato de alquiler, empleados) y se cumplen los principios de plena competencia
Se puede demostrar que la dirección general del negocio está ubicada en el país del paraíso fiscal. Artículo 5 Convenio de Doble Imposición /MA OCDE: Lugar de control de la empresa como ubicación del establecimiento permanente... Por lo tanto, un residente local en el país debe tener efectivamente el control de la empresa. El salario debe ser comparable al de una comparación entre partes independientes. Por lo general, esto sólo es posible si el cliente (o un representante) traslada su lugar de residencia/centro de vida al país en el que tiene su sede y actúa él mismo como director de la empresa. Las soluciones fiduciarias ofrecidas por agencias extraterritoriales (directores nominados con honorarios ridículamente bajos, “directores fiduciarios en bloque”) no resisten el escrutinio
Existe una razón económica
La empresa participa en transacciones comerciales nacionales, lo que excluye a las empresas offshore

Además, la existencia de un establecimiento permanente no se define sobre la base del artículo 5 del DBA, sino más bien sobre la base de la legislación tributaria interna. Así, por ejemplo, un almacén o una oficina de representación en Alemania genera un establecimiento permanente, exactamente lo contrario de la situación DBA.

Fundar una empresa en el extranjero: estrategias de diseño y formación de empresas offshore

Declaraciones para clientes/empresas de Austria

En el marco del derecho tributario internacional, existe una variedad de opciones para reducir legalmente los impuestos corporativos.

Las grandes corporaciones se dan cuenta periódicamente de estas posibilidades. Las pequeñas y medianas empresas a menudo evitan los costos, a menudo elevados, del asesoramiento experimentado de las grandes firmas internacionales de consultoría fiscal o asumen que dichos modelos fiscales no están disponibles para ellas.

Como resultado, en Alemania, por ejemplo, las pequeñas y medianas empresas soportan la principal carga fiscal en el contexto del impuesto sobre sociedades y comercio o en el contexto del impuesto sobre la renta para empresas unipersonales/empresas familiares.

Nuestra red de asesores fiscales experimentados y abogados con experiencia internacional asesoran principalmente a pequeñas y medianas empresas en el ámbito de la planificación fiscal internacional y llenan así el "vacío de asesoramiento" existente. Nuestras tarifas son moderadas y pueden ser pagadas por pequeñas y medianas empresas.

Además, ofrecemos soluciones completas, desde asesoramiento fiscal/experiencia fiscal hasta la implementación.

Como parte de los modelos tributarios, existen varios enfoques para minimizar la carga tributaria, por ejemplo:

Traslado del sujeto pasivo al extranjero
Traslado de ganancias imponibles al extranjero
Traslado de gastos deducibles al extranjero

Fundar una empresa en el extranjero – formación de sociedades offshore: estrategias básicas

En un contexto internacional, las siguientes estrategias de diseño han demostrado ser dominantes:

Establecer una corporación en un país de la UE con impuestos bajos. Ya sea en el contexto de un establecimiento permanente/reubicación parcial o transferencia de determinadas tareas de la empresa y/o emisores de facturas a la empresa alemana, por ejemplo
Como arriba, pero estableciendo un establecimiento permanente en un tercer país con un acuerdo de doble imposición, por ejemplo con Alemania (Suiza central, Singapur)
Establecimiento de una sociedad de gestión de patentes con licencia (IP Box) en la UE/EEE. Muchos estados de la UE y del EEE gravan poco los ingresos procedentes de licencias y derechos de patente/derechos de autor.
Diseño basado en holdings e intercambios de acciones de la UE y financiación de deuda de accionistas: el establecimiento permanente alemán, por ejemplo, permanece intacto y el negocio operativo no se ve afectado. Los activos del establecimiento permanente alemán se transfieren al holding de forma fiscalmente neutral y los beneficios se transfieren al holding de la UE ANTES de tributar en Alemania.
Creación de un holding de la UE como propietario del establecimiento permanente alemán, por ejemplo. Los dividendos del establecimiento permanente alemán fluyen hacia el holding de la UE libres de retención en origen y no están sujetos a impuestos allí (directiva de la UE sobre matrices y filiales). A diferencia de Alemania, la mayoría de los holdings de la UE no tienen cláusulas de abuso de posición dominante, ni reservas del 5% del impuesto de sociedades, ni la posibilidad de tener en cuenta las pérdidas de las filiales extranjeras para reducir los impuestos y/o ninguna regulación dominante en el contexto. de distribución oculta de beneficios
Sin embargo, en el contexto nacional, tomando como ejemplo Alemania, cabe mencionar la posibilidad de instalar un holding nacional (aquí alemán). Aunque existen desventajas fiscales en comparación con otros holdings de la UE, definitivamente existen ventajas fiscales en el contexto de la refinanciación o, por ejemplo, en la venta de filiales nacionales.

Las estrategias nombradas se analizan con más detalle a continuación.

Problemas con estrategias y soluciones internacionales descritas en forma breve.

Evitación de empresas intermediarias ilegales en el extranjero. Soluciones de problemas: creación de una empresa en otro país de la UE y no en terceros países, conexión a centros de negocios en el extranjero (placa de empresa, número de teléfono propio, atención personalizada de llamadas con el nombre de la empresa, fax, reenvío de correo, alquiler temporal o permanente de espacio de oficina completamente amueblado en el centro de negocios)
El lugar de dirección es la ubicación del establecimiento permanente (5 DBA) y no se envía ningún empleado al país del establecimiento permanente. Soluciones: Cargo de abogado en el estado de domicilio como director fiduciario activo que redacta contratos y dirige visiblemente la suerte de la empresa o cargo de director por cuenta ajena en el estado de domicilio (sin fideicomiso), con contrato de trabajo
Desplazamiento funcional según §1 AStG (Ley Alemana sobre Impuestos Extranjeros). Soluciones: No reubicación del negocio operativo, solo reubicación de resultados financieros; Uso del límite de exención fijado por las autoridades tributarias; Establecer negocios en el extranjero mediante la duplicación de funciones y no mediante la reubicación de funciones.
Efectos negativos del artículo 8 de la AStG (Ley alemana sobre impuestos extranjeros). Solución: fundar una empresa en la UE (entonces no habrá efectos negativos) o en terceros países y estructurarla de tal manera que no haya efectos negativos.
Es valioso diseñar con un holding extranjero y, por ejemplo, con una filial alemana. Solución: Diseño mediante canje de acciones y financiación de deuda de accionistas

Constitución de empresas en el extranjero - Constitución de empresas offshore: reubicación de locales comerciales a otros países de la UE para empresarios con sede en la UE

Las palabras clave son: efectos positivos de la libertad de establecimiento en la UE, protección jurídica de la UE, directiva de la UE para matrices y filiales, ningún efecto negativo de la imposición adicional alemana según el artículo 8 de la AStG, siempre que haya suficiente fuga de sustancias en otros países de la UE.

La libertad de establecimiento en la UE permite incluso la explotación selectiva del diferencial fiscal mediante el establecimiento de empresas extranjeras en la UE (sentencia del TJCE Cadburry Schweppes).

En todo caso, la empresa extranjera no debe ser una empresa intermediaria ilegal.

Una empresa intermediaria ilegal de este tipo existe en el caso de una empresa puramente ficticia, sin escape de sustancias y/o si se puede suponer que la empresa está "controlada remotamente" desde el extranjero (por ejemplo, desde Alemania).

Excepción: en el extranjero se trata de un lugar de producción, un lugar para la explotación de recursos naturales, una operación agrícola o forestal, un proyecto de construcción que dura más de 9 a 12 meses o una instalación comercial permanente en la que se llevan a cabo las actividades de la empresa (por ejemplo, una hotel): Entonces siempre tendrá un establecimiento permanente en el extranjero, independientemente de la ubicación de la gestión empresarial general.

Países con impuestos bajos en la UE/EEE

Los países de la UE con impuestos bajos son:

Madeira y Zona Especial Canaria ZEC (5% de impuestos, pero con condiciones en materia de empleados e inversiones),

Bulgaria (10%),

Chipre e Irlanda (12,5%) o

Malta con el modelo Malta Holding (5% de impuestos).

Eslovaquia y la República Checa gravan a las empresas con un 19%.

Liechtenstein (EEE) con un impuesto de sociedades del 12,5% en cuestión.

Régimen fiscal de caja de propiedad intelectual (baja tributación de los ingresos procedentes de licencias y derechos de patente, derechos de autor)

Muchos países tienen privilegios fiscales para los ingresos procedentes de licencias, derechos de marcas y patentes (IP Box, régimen fiscal de propiedad intelectual).

Para lograrlo, se establece un establecimiento permanente en el país respectivo. Este establecimiento permanente extranjero genera ingresos a través de derechos de protección de propiedad intelectual (derechos de licencia de marcas, diseños, patentes, modelos de utilidad, derechos de autor).

Según la legislación nacional, los ingresos procedentes de determinados derechos de propiedad intelectual están sujetos a impuestos bajos. Los derechos de propiedad intelectual a los que se aplica esto dependen del país respectivo y están regulados de manera muy diferente.

En casos de la UE: si el establecimiento permanente está ubicado en la UE, se aplican los efectos positivos de la libertad de establecimiento de la UE/protección jurídica de la UE, la directiva de matriz-subsidiaria de la UE y/o la directiva de fusiones de la UE, y no se aplican efectos negativos de las regulaciones nacionales sobre Se aplican impuestos, siempre que haya suficiente fuga de sustancias en el Estado de residencia.

Debe evitarse la aceptación de la empresa intermediaria ilegal. Esto ocurre en empresas puramente buzón, sin escape de sustancias, y/o cuando se puede suponer que la empresa está "controlada remotamente", por ejemplo desde Alemania.

Estados de la UE/EEE y privilegios fiscales de los IP:

Liechtenstein: exención del 80%, carga fiscal efectiva del 2,5%
Luxemburgo: exención del 80%, carga fiscal efectiva del 5,76%
Países Bajos: 80% de exención, carga fiscal efectiva del 5%
Inglaterra: carga fiscal efectiva 10%
España: carga fiscal efectiva 5-15%
Bélgica: carga fiscal efectiva normalmente del 6,8%
Chipre: exención del 80%, carga fiscal efectiva del 2,0%
Irlanda: Contaminación efectiva: 3-5%

Creación de empresas en el extranjero: creación de empresas extraterritoriales: diseño utilizando el holding y el intercambio de acciones de la UE y la financiación externa de los accionistas

Objetivos:

Reducción dominante de la carga del impuesto sobre la renta
Se mantendrá el establecimiento permanente en Alemania, pero el negocio operativo no se verá afectado.
Explotación de la brecha fiscal entre Alemania y el país holding de la UE (por ejemplo, brecha fiscal Alemania/Irlanda=17,5%)
Extracción de beneficios antes de impuestos en Alemania al holding de la UE
Transferencia fiscalmente neutra de activos al holding de la UE
Alternativa a las fusiones transfronterizas (fusiones), sin impuestos sobre las reservas ocultas
El diseño también es adecuado para evitar los efectos negativos de un cambio funcional.

Procedimiento en breve resumen:

Se funda una sociedad holding en la UE: efecto positivo de la libertad de establecimiento en la UE/protección jurídica de la UE, efecto positivo de la directiva de la UE sobre matrices y filiales, no hay abuso de diseño, siempre que no haya una empresa intermediaria ilegal en otro país de la UE, no hay efectos negativos Efecto de las regulaciones nacionales sobre impuestos adicionales (en Alemania § 8 AStG) siempre que haya suficiente fuga de sustancias en otros países de la UE.
El holding de la UE será accionista al 100 % del establecimiento permanente alemán (debe ser una sociedad anónima, si es necesario, se puede convertir previamente en sociedad anónima, es posible de forma fiscalmente neutral)
Los activos de la corporación alemana se transfieren al holding de forma fiscalmente neutral mediante canjes de acciones y financiación de deuda de accionistas. De lo contrario, la sociedad holding tendría que adquirir los activos.

Impuesto:

La sociedad alemana está sujeta a impuestos ordinarios en Alemania
Los dividendos (beneficios después de impuestos) fluyen hacia el holding de la UE libres de retención en origen y no están sujetos a impuestos allí = Directiva sobre filiales matrices de la UE
Al conceder un préstamo al holding, una gran parte de los beneficios alemanes se “desvían” al holding de la UE ANTES de impuestos y se gravan allí = explotación de la diferencia fiscal entre el impuesto de sociedades alemán y, por ejemplo, Chipre/Irlanda = 17,5%

Creación de empresas en el extranjero – creación de empresas offshore: planificación fiscal mediante una sociedad holding

Cuando la planificación fiscal se lleva a cabo a través de una sociedad holding, la sociedad holding extranjera se convierte en propietario/socio/accionista de la filial existente o aún por fundar (por ejemplo, Deutsche GmbH).

La filial está sujeta a impuestos ordinarios en el país de residencia. En el caso óptimo, los dividendos (beneficios después de impuestos de la filial) fluyen hacia la sociedad holding libres de retención en origen y no se gravan allí (ejemplo típico: aplicación de la directiva de la UE sobre matrices y filiales).

La sociedad holding puede facturar los gastos a la filial, lo que reduce en consecuencia la base imponible de la filial.

Cuando se estructura mediante el intercambio de acciones y la financiación de la deuda de los accionistas, las ganancias de la filial pueden "desviarse" a la sociedad holding.

En el caso óptimo, las distribuciones adicionales de dividendos de la sociedad holding no están sujetas a retención en origen o la retención en origen está limitada por un DTA (acuerdo de doble imposición).

Si la filial está ubicada en la UE, lo más adecuado es una sociedad holding en la UE: efecto positivo de la libertad de establecimiento en la UE/protección jurídica de la UE, no hay abuso de estructura siempre que haya suficiente fuga de sustancias en otros países de la UE, efecto positivo de la Directiva de la UE sobre filiales matrices y/o la Directiva de fusiones de la UE, no hay efectos negativos de las regulaciones nacionales para impuestos adicionales (en Alemania §8 AstG).

Los lugares de almacenamiento adecuados en la UE son Irlanda, Chipre o Madeira y, en el caso del IP Box, también países de la UE como los Países Bajos, Luxemburgo o Bélgica.

En el ámbito del EEE, Liechtenstein también es una opción.

Para las empresas de la UE, se aplica generalmente la directiva de la UE sobre matrices y filiales (distribución de dividendos libre de impuestos de la filial a la sociedad holding, no tributación de dividendos por parte de la sociedad holding).

Sin embargo, los países gravan los “ingresos activos del holding” (facturación a la filial, servicio de préstamos en el contexto de la financiación de la deuda de los accionistas) de manera muy diferente (Irlanda, Chipre 12,5%, Madeira 5%, Liechtenstein 12,5%, pero los Países Bajos más 30 %, excepto IP Box).

Liechtenstein (EEE) no grava los ingresos puros de inversiones; los ingresos activos están gravados al 12,5%. Sin retención de impuestos sobre la distribución de dividendos en el país o en el extranjero. Distribución libre de impuestos de la filial alemana al holding en Liechtenstein después de un período de tenencia de un año.