Fiscalidad de la persona física – impuesto sobre la renta en España, etc.

Las personas físicas están sujetas al Impuesto sobre la Renta español (IRPF, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas).

Las distintas regiones autónomas imponen un impuesto sobre el patrimonio (IP, Impuesto sobre el Patrimonio).

No existe un impuesto separado sobre las ganancias derivadas de las ventas, ya que las ganancias de capital se cuentan como ingresos imponibles.

A. Impuesto sobre la renta España (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, IRPF)

I. Sujeto tributario

La forma en que las personas físicas están sujetas a tributación depende de si se les considera residentes en España.

Se asume la residencia fiscal si la persona física tiene su residencia habitual en España, es decir, si permanece en España más de 183 días en un año natural (la llamada prueba de residencia personal) o si el centro de sus intereses vitales está en España, en en particular sus intereses económicos, como actividades por cuenta ajena, comerciales o por cuenta propia, se desarrollan allí (prueba de residencia económica).

Se considera residente a una persona casada si la residencia permanente del cónyuge y de los hijos a su cargo se encuentra en España. Sin embargo, aquí se admite prueba en contrario.

Además, las personas físicas de nacionalidad española que acrediten su nueva residencia en un país de baja imposición o paraíso fiscal siguen estando sujetas a tributar en España tanto durante el período imponible en el que cambiaron de residencia como durante los cuatro períodos imponibles siguientes (impuesto de salida de España). ).

Cabe señalar que, en principio, se considera residente a una persona física durante todo el año natural.No residente se aplica porque el cambio de residencia no se considera una interrupción del período de la encuesta.

La residencia fiscal se acredita mediante un certificado de las autoridades fiscales pertinentes del país correspondiente. El período de validez de dicho certificado es de un año. Cabe señalar que la existencia de un permiso de residencia o de un permiso de residencia administrativo no genera necesariamente obligación tributaria, lo que se aplica en el caso contrario.

En el caso de personas físicas que se muden de Alemania y que, posiblemente, resulten en una responsabilidad limitada ampliada del impuesto sobre la renta con una imposición demostrablemente menor (en 1/3) por parte de España, la imposición de salida en Alemania está excluida por el acuerdo de doble imposición alemán-español.

En el caso de residencia fiscal, se aplican los tipos impositivos progresivos de la denominada “obligación personal”, teniendo en cuenta las circunstancias personales. Si no hay residencia fiscal y, por tanto, obligación tributaria limitada, se aplica un determinado tipo impositivo fijo según la “obligación real”. ”se aplica (ver más abajo).

Desde 2004, bajo determinadas condiciones, las personas físicas que se convierten en residentes fiscales en él como consecuencia del traslado de su lugar de residencia a España pueden elegir, para el período imponible en el que se produce el cambio de lugar de residencia y durante los cinco años siguientes. , ya sea por ser residente fiscal en España según el “Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas” tener tributación ilimitada en España o querer tributar con tributación limitada según el “Impuesto sobre la Renta de no Residentes” (INR , fiscalidad de los “no residentes”). Estos, coloquialmente”Alex BeckhamSin embargo, la normativa mencionada exige que no haya residido en territorio español durante 10 años antes de trasladarse a España, que el traslado se base en un contrato de trabajo, que el trabajo sea efectivamente en España para una empresa española, una sociedad anónima española o para el establecimiento permanente de una sociedad anónima no residente en España, y que los salarios procedentes de esta relación laboral no están exentos del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

Si el contribuyente decide tributar según el “Impuesto sobre la Renta de no Residente”, está sujeto a una obligación limitada del impuesto sobre el patrimonio. El objetivo de esta norma es, en particular, incentivar a los directivos desplazados con rentas elevadas a invertir en España.

Cabe señalar que, a pesar de trasladar su lugar de residencia a España y al mismo tiempo renunciar a su lugar de residencia en Alemania (si se mantiene, en casos individuales deberá comprobarse la responsabilidad fiscal ilimitada en Alemania), puede surgir una responsabilidad fiscal limitada en relación con Renta interna alemana. Se trata de aquellos que tienen una conexión específica con el país y están expresamente mencionados en la ley: ingresos procedentes del alquiler y arrendamiento de una propiedad en Alemania, ingresos procedentes de la explotación de una empresa en Alemania, ingresos procedentes del trabajo por cuenta propia o del empleo en Alemania, ingresos de una relación de deuda empresarial interna. Debido al convenio de doble imposición alemán-español, es posible compensar el impuesto alemán con el impuesto soportado en España sobre el patrimonio global de la persona con obligación tributaria ilimitada. Sin embargo, siempre que los ingresos alemanes no estén sujetos a deducción fiscal en origen (por ejemplo, salarios sujetos a deducción del impuesto sobre el salario), será necesaria una evaluación previa en Alemania.

A este respecto y respecto de cualesquiera otras declaraciones que se refieran a no residentes a continuación, deberán observarse los convenios individuales de doble imposición.

Independientemente de las restricciones impuestas por los acuerdos de doble imposición (por ejemplo, en relación con el impuesto sobre la renta limitado ampliado excluido en Alemania), la imposición por parte de las autoridades fiscales alemanas en el momento de la salida siempre es posible bajo determinadas condiciones.(Impuesto de salida). Se trata de una carga única, cuyo principal ámbito de aplicación es la tributación de las reservas ocultas que se materializan en una participación cualificada en una sociedad de la persona que todavía está sujeta a responsabilidad fiscal ilimitada en el momento de la mudanza. . Esto significa que Alemania se reserva la última oportunidad de acceder a las reservas ocultas, que de otro modo sólo se gravarían cuando se realicen en el país de residencia. El requisito personal para este impuesto de salida en sentido estricto es que la persona física haya estado sujeta al impuesto de forma ilimitada en Alemania durante al menos 10 años. Desde un punto de vista material, se contabilizan como activos privados las participaciones en sociedades de al menos el 1% en los últimos cinco años. Además del motivo fiscal de la salida, existen cuatro sustitutos de salida que tienen las mismas consecuencias jurídicas. Las consecuencias jurídicas de todas las ocasiones impositivas están a su vez limitadas por tres excepciones. El impuesto de salida también se aplica si:

• una persona que no está sujeta a obligación tributaria ilimitada en Alemania adquiere acciones en el sentido de la disposición mediante sucesión legal gratuita mediante donación entre vivos o adquisición en caso de muerte.

• el contribuyente mantiene su residencia en Alemania a pesar de haberse mudado y, por lo tanto, sigue estando sujeto a obligaciones tributarias ilimitadas en Alemania, pero se le considera residente principalmente en otro país en virtud de un acuerdo de doble imposición.

• El contribuyente separa acciones o partes de acciones de su patrimonio privado nacional y las cede a un establecimiento permanente extranjero.

• En otros casos en los que la legislación fiscal alemana limite o excluya el beneficio procedente de la enajenación de acciones.

La ganancia de capital ficticia se determina entonces calculando la diferencia entre el valor razonable de las acciones en el momento de la salida y los costes de adquisición históricos. Esto pasa a formar parte de la base imponible regular del impuesto sobre la renta a menos que se aplique una de las tres excepciones:

• Si la inclusión inmediata del impuesto supone una dificultad considerable para el contribuyente, éste puede solicitar un aplazamiento máximo de cinco años que devengue intereses contra el pago de la garantía. El aplazamiento podrá revocarse en el momento de la venta de las acciones o en casos similares. El requisito de solicitud y la prestación de garantía en caso de traslado a otro Estado de la CE/CEE son cuestionables según la legislación europea y recientemente fueron declarados contrarios por el Tribunal de Justicia Europeo.

• Si el contribuyente es ciudadano alemán o español (según la normativa, en general: ciudadano de un Estado miembro de la CE/CEE) y, tras cambiar de residencia de un país a otro, está sujeto a una obligación tributaria ilimitada y comparable al de su país de origen, entonces es posible un aplazamiento inmediato, sin solicitudes y sin intereses. Sin embargo, esto puede revocarse durante los procesos de implementación y también está asociado con obligaciones integrales de presentación de informes. Si se revocan las horas, deberán computarse reducciones de valor a favor del contribuyente.

• El derecho fiscal ya no se aplica retroactivamente si el contribuyente ha regresado a Alemania dentro de los cinco años posteriores a su traslado a un tercer país y no ha vendido las acciones mientras tanto. En determinadas condiciones es posible ampliar el período de cinco años otros cinco años más. Lo mismo se aplica a la mudanza y retirada a un Estado miembro de la CE/CEE (por ejemplo, de Alemania a España). En este caso no hay límite de tiempo, pero lo único que importa es que las acciones no se vendieron durante el tiempo en otro país europeo, no hay sustituto de salida y la obligación tributaria ilimitada continúa después del retiro.

II.Objeto tributario

Los residentes están sujetos a obligación tributaria ilimitada, es decir, sus rentas mundiales están sujetas a impuestos en España, a menos que un acuerdo de doble imposición con otro país les dé derecho a tributar.

Los no residentes están sujetos a una obligación tributaria limitada sobre sus rentas de fuente española.

La renta imponible se divide en categorías de renta según su fuente u origen:

• Ingresos por trabajo no autónomo

• Ingresos de capital,

• ingresos comerciales,

• Ganancias de capital,

• Beneficios de jubilación y otros beneficios,

• Retribuciones de los directores generales y de los miembros del consejo de administración u otros órganos de representación,

• rentas de activos inmobiliarios,

• ingresos añadidos,

• Fiscalidad de las viviendas segundas y vacacionales (imposición ficticia del valor de uso),

• Impuestos de transferencia nacionales e internacionales.

• Rentas de sociedades de inversión en paraísos fiscales.

Los ingresos generalmente están sujetos a impuestos en el año en que se obtuvieron. En principio, los gastos relacionados con ello también son deducibles en el año respectivo.

Para los cónyuges, se realiza un cálculo individual al nivel de determinación de ingresos.

Los ingresos del empleo y los gastos relacionados solo se asignan al cónyuge que obtiene los ingresos. Los pagos de pensiones no están incluidos. Generalmente se atribuyen al destinatario.

Por el contrario, las rentas de capital y las ganancias de capital se imputan a las personas a quienes se asignan los bienes subyacentes según el régimen patrimonial correspondiente. En el caso de que los cónyuges vivan en comunidad de bienes, los bienes se dividen en partes iguales entre los cónyuges, salvo que pueda justificarse otra norma de distribución. Sin embargo, si se ha pactado una separación de bienes entre los cónyuges, el bien de que se trate se asignará íntegramente al propietario.

Los ingresos de la actividad comercial se imputan a la persona física que explota habitual y directamente el negocio.

La base para calcular el impuesto es la división de los ingresos del contribuyente de las categorías anteriores en ingresos corrientes e ingresos extraordinarios.

La base imponible habitual incluye el importe neto de los ingresos corrientes (saldo de ingresos positivos y negativos, teniendo en cuenta las ganancias y minusvalías por enajenación de activos y derechos de suscripción de acciones que fueron propiedad del contribuyente durante menos de 1 año). Al saldo de los ingresos corrientes se le restan las posibles asignaciones, por ejemplo las asignaciones familiares o de los fondos de pensiones.

Los ingresos extraordinarios, por otro lado, son las ganancias y pérdidas de capital por la enajenación de activos y derechos de suscripción de acciones que fueron propiedad del contribuyente durante más de 1 año.

Los ingresos libres de impuestos incluyen, entre otras cosas, indemnizaciones por lesiones, indemnizaciones por despidos en cierta medida, pagos de manutención para los hijos, prestaciones de seguridad social para personas con discapacidades graves y salarios por destino a otro país. Sin embargo, se deben respetar los respectivos límites máximos.

III. Hechos imponibles del Impuesto sobre la Renta en España

1. Ingresos del trabajo no autónomo

Allí tributan las rentas del trabajo no autónomo si proceden del trabajo personal realizado en territorio español. Resultan de los ingresos (todo tipo de contraprestaciones y beneficios que el empleado recibe directa o indirectamente por su desempeño personal en el trabajo) menos los gastos deducibles de impuestos y las posibles bonificaciones. Lo mismo se aplica en general a las indemnizaciones por despido resultantes de la terminación de una relación laboral.

Los gastos deducibles (regulación final de la ley) incluyen las cotizaciones a la seguridad social, las cotizaciones sindicales, las cotizaciones obligatorias a colegios profesionales, los gastos legales por terminación de una relación laboral y la desgravación fiscal a los empleados. Sin embargo, aquí se deben respetar los respectivos límites máximos. Por lo general, no se reconocen otros gastos, como los gastos de viaje para el viaje al trabajo o el equipo de trabajo.

Los beneficios monetarios generalmente están totalmente sujetos a impuestos y se valoran en función de su costo para el empleador o su precio de mercado.

Los pagos de pensiones y los salarios de los consejos administrativos y asesores se consideran ingresos del trabajo no autónomo.

2. Ingresos de la “actividad económica”“

Los ingresos de la “actividad económica” son los ingresos de actividades comerciales y autónomas. Siempre tributan como rentas procedentes de establecimiento permanente en territorio español y como rentas obtenidas sin establecimiento permanente en principio si provienen de actividades económicas en territorio español o si se refieren a servicios que fueron utilizados en territorio español. También tributan en España las rentas derivadas de actuaciones personales de artistas y deportistas en territorio español, incluso si su producto se destina a otras personas físicas o entidades.

3. Rentas de capital (Rendimientos del capital mobilario e inmobilario)

La obligación tributaria se aplica a los ingresos procedentes de dividendos, intereses y regalías, así como a otros ingresos procedentes de bienes de capital.

La propiedad residencial que no es la residencia principal del propietario también está sujeta a impuestos. Aquí se trata de una tributación ficticia de un valor de utilidad. Al alquilar y arrendar, los ingresos netos reales (ingresos por alquiler menos gastos como costos de mantenimiento o depreciación) están sujetos a impuestos.
Los ingresos provenientes de pólizas de seguros de vida e invalidez, anualidades y anualidades temporales se tratan como ingresos de capital y están sujetos a reglas de cálculo especiales para que la base imponible pueda reducirse a una porción de los ingresos.

4. Ganancias de capital

Tanto las ganancias como las pérdidas de capital están sujetas a tributación con carácter general si provienen de emisiones de valores por residentes o personas jurídicas o de otros bienes muebles e inmuebles en territorio español.

Existe una división en ganancias de capital a corto plazo (menos de 1 año propiedad del contribuyente) y a largo plazo (es decir, propiedad del contribuyente durante más de 1 año). Estos surgen como la diferencia entre el precio de compra y el precio de venta.

Existen normas especiales para las inversiones de capital en paraísos fiscales con el fin de evitar la elusión fiscal.

En principio, existe una desgravación fiscal total (exención de reinversión) cuando se vende la vivienda principal del contribuyente. La totalidad de los ingresos deberá reinvertirse en la nueva residencia principal; de lo contrario, se podrá conceder una desgravación fiscal parcial.

Se aplican exenciones fiscales a las ganancias de capital obtenidas por una persona de 65 años o más por la venta de su residencia principal y a las donaciones a instituciones con privilegios fiscales.

IV.Desgravación fiscal España

1. Deducciones

Algunas cotizaciones a seguros y a seguros de pensiones privados son deducibles hasta una determinada cantidad. Las personas con discapacidad y las personas de 52 años y más pueden deducir importes superiores. También son deducibles los pagos de alimentos del cónyuge y los pagos de alimentos legales.

2. Asignaciones

La base imponible estándar se reduce en los subsidios personales y los subsidios familiares. El subsidio familiar depende del número, la edad y los ingresos de los familiares dependientes. Para los empleados discapacitados, el subsidio aumenta en consecuencia según el grado de discapacidad.

3. Créditos fiscales

Son posibles créditos fiscales para la compra o renovación de la residencia principal y para donaciones a personas jurídicas con privilegios fiscales.

4. Pérdidas

No es posible un traslado de pérdidas, pero actualmente es posible un traslado de pérdidas durante 4 años.

Las ganancias de capital sólo pueden compensarse dentro del mismo tipo (a corto plazo/largo plazo); en algunos casos, la deducibilidad de las pérdidas de capital puede posponerse bajo ciertas condiciones.

5. Exenciones fiscales

Parte de los ingresos obtenidos por no residentes sin establecimiento permanente están exentos del impuesto sobre la renta de no residentes (Impuesto de no Residentes, INR). Esto incluye becas, prestaciones de jubilación, premios de lotería, apuestas, rifas, intereses y beneficios de bienes muebles en otro país de la UE, ingresos de títulos públicos y cuentas de no residentes.

V. Monto del impuesto y liquidación del impuesto

La base imponible estándar se grava generalmente según una tabla progresiva, que se compone del impuesto sobre la cuantía básica y el tipo impositivo marginal sobre la cuantía adicional. Las rentas procedentes de variaciones de activo están sujetas a un tipo impositivo uniforme en España si los elementos llevan más de dos años en el activo del contribuyente.

En principio, las rentas de fuente española procedentes del trabajo por cuenta ajena, del trabajo por cuenta propia, de las rentas del capital y de las plusvalías obtenidas por personas físicas residentes están sujetas a retención en la fuente del Impuesto sobre la Renta.

El período de evaluación es el año natural. Los cónyuges pueden elegir entre evaluación separada o conjunta. No hay división de ingresos.

Los empresarios y autónomos deberán presentar una declaración de la renta y realizar pagos anticipados trimestralmente el día 20 del mes siguiente al trimestre.

Por lo general, la autoliquidación es obligatoria (presentación de la declaración del 1 de mayo al 30 de junio del año siguiente), aunque en algunos casos las autoridades presentan una propuesta previa.

B. Impuesto sobre el patrimonio – Impuesto sobre el patrimonio de las personasfísica (PI)

El impuesto sobre el patrimonio se aplica en beneficio de las 17 regiones independientes. Toda persona física residente está sujeta al impuesto. Los cónyuges deben presentar declaraciones por separado. La base de evaluación es básicamente la totalidad del activo menos los pasivos comprobados y las provisiones personales. Las deducciones varían según la región.

Las regiones independientes están autorizadas a fijar sus propios tipos impositivos dentro de determinados límites. Si no lo hacen, se recogerán según una tabla estándar.

El impuesto al patrimonio debe ser liquidado por el propio contribuyente. La declaración de impuestos de cada año calendario deberá prepararse junto con la declaración del impuesto sobre la renta.

El importe total del Impuesto sobre la Renta y el Patrimonio no podrá exceder de un determinado porcentaje de la base imponible del Impuesto sobre la Renta.

Además, los contribuyentes ilimitados deberán proporcionar información sobre sus activos en el exterior mediante una declaración informativa.

C. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)

Los impuestos sobre sucesiones y donaciones favorecen a los 17 independientesRegiones gravados, con derecho a fijar sus propios tipos impositivos dentro de determinados límites.

El destinatario de la herencia o donación está sujeto al impuesto. El residente en España está sujeto al impuesto por las donaciones gratuitas recibidas tanto en el interior como en el extranjero. Los no residentes están sujetos a impuestos en España sobre todos los activos ubicados en España, así como sobre las prestaciones basadas en un contrato de seguro de vida (español).

Existen asignaciones fijas para herencias y legados, cuyo importe depende del grado de parentesco y de la edad del destinatario. Además, según la región, existen subsidios para los cónyuges e hijos del causante por el negocio familiar, por las inversiones y por la residencia principal del testador. El requisito básico para la solicitud es que los activos no se vendan dentro de un período de tiempo determinado.

También existe un recargo fiscal relacionado con los activos según los activos netos del destinatario y el grado de parentesco.

Para evitar la doble imposición, España utiliza el método de imputación. La persona residente en España puede deducirse o el impuesto sobre sucesiones o donaciones pagado en el extranjero o el impuesto español sobre el patrimonio, según cuál de las dos cantidades sea menor.

También hay que tener en cuenta los convenios de doble imposición existentes. En Alemania, por ejemplo, actualmente no existe ningún acuerdo para evitar la doble imposición entre Alemania y España en materia de donaciones y herencias. Alemania también utiliza el método de compensación para los impuestos pagados en España. Sin embargo, debido a las elevadas provisiones en comparación con España, esto sólo tiene efecto para valores superiores.

D. Impuesto sobre el Comercio España (Impuesto sobre Actividades Económicas, IAE)

Hasta hace unos años, el impuesto sobre el comercio en España se basaba en la actividad y no en las ventas. Esto significaba que las pequeñas empresas estaban sujetas a la misma base impositiva comercial en la misma medida que las grandes empresas. Por lo tanto, las pequeñas empresas y los autónomos en particular suprimieron temporalmente este impuesto. Se disuadió a las empresas emergentes de invertir.

Las normas sobre impuestos comerciales aplicables anteriormente se modificaron en 2002. Esto significaba que, bajo ciertas condiciones, las personas físicas y algunas personas jurídicas estaban exentas de impuestos.

Además, están exentas las personas físicas residentes en España, así como las personas físicas y jurídicas sin domicilio social en España que operen a través de un establecimiento permanente si su volumen de negocio anual es actualmente inferior a 1.000.000 de euros.

También están exentas del impuesto sobre el comercio las empresas y otras asociaciones con personalidad jurídica, las sociedades de derecho civil y las comunidades de bienes con un volumen de negocios anual actualmente inferior a 1.000.000 de euros.

Esto supone que el 92% de los anteriormente sujetos al Impuesto sobre Comercio se encuentran fuera del ámbito de aplicación del IAE.

E. Impuesto sobre la renta en España – aspectos internacionales

I. Residentes

Los residentes están sujetos a impuestos sobre sus ingresos mundiales. Existen excepciones hasta un determinado importe máximo para los rendimientos del trabajo en el extranjero, siempre que tributen allí, y para los dividendos de empresas no residentes.

El impuesto a la riqueza se aplica a los activos globales.

Los bienes inmuebles poseídos en el extranjero no están sujetos al impuesto sobre bienes inmuebles español.

Como medida para evitar la doble imposición, en España se utiliza generalmente el procedimiento de imputación, según el cual un contribuyente residente con rentas del extranjero puede compensar determinadas cantidades con su obligación tributaria española en relación con el total de sus rentas nacionales y extranjeras. Posteriormente se aplica el impuesto pagado en el extranjero sobre las rentas o plusvalías extranjeras o el impuesto sobre la renta español, que se compensa con las rentas extranjeras.

II. No residentes

Los no residentes están sujetos al Impuesto sobre la Renta de No Residentes, IRNR (Impuesto sobre la Renta de España para No Residentes) sobre sus rentas y plusvalías de fuente española. La normativa del IRNR afecta también a las personas jurídicas sin domicilio social en España.

Los no residentes necesitan un número de identificación fiscal español para cualquier propósito.

1. Establecimiento permanente

La tributación se basa, entre otras cosas, en: en función de si existe o se considera establecido en España un establecimiento permanente o no.

Los establecimientos permanentes de personas físicas o jurídicas pueden establecerse en territorio español de diversas formas. Estos incluyen, entre otras cosas, una sede de dirección, sucursales, oficinas, instalaciones de fabricación, talleres, almacenes, locales comerciales, minas, pozos de petróleo o gas, canteras, operaciones agrícolas y forestales, así como trabajos de construcción, instalación o montaje cuya duración supera los seis meses. Se considera, por tanto, que si un no residente ejerce de cualquier modo sus competencias en España de forma habitual, es decir, tiene posesión continua o principal de instalaciones o lugares de trabajo de cualquier clase en los que desarrolla sus actividades en su totalidad o en parte, o si se encuentra en España un intermediario autorizado para actuar contractualmente en nombre y por cuenta de la persona o entidad no residente, opera en España a través de un establecimiento permanente.

Las rentas generadas a través del establecimiento permanente están íntegramente gravadas en España. La base imponible son principalmente las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Se concede exención de impuestos con respecto a determinados ingresos.

También deberán tenerse en cuenta las denominadas disposiciones para transacciones entre personas con relaciones comerciales estrechas, para aquellas entre el establecimiento permanente y la sede o con otro establecimiento permanente del mismo empresario. Los pagos realizados por el establecimiento permanente a la sede en concepto de derechos de licencia, intereses, comisiones, servicios técnicos y por concepto de uso o transferencia de bienes o derechos, generalmente no son deducibles. Se excluye parte de los costes de gestión y administración general que la empresa central imputa al establecimiento permanente, siempre que consten en la contabilidad del establecimiento permanente y se imputen de forma continua y sean adecuados. Para ello, los contribuyentes deberán presentar propuestas de valoración a las autoridades tributarias.

El período de la encuesta depende del ejercicio financiero declarado y, por tanto, no debe exceder los 12 meses.

2. Otros ingresos

Las rentas de la actividad no autónoma obtenidas sin establecimiento permanente tributan actualmente a un tipo fijo del 25%, y para las actividades de corta duración se gravan actualmente al 2%.
Los pagos de pensiones están actualmente gravados a un tipo de 0 – 2.392,03 euros sobre el importe básico y actualmente del 8 – 40% sobre el importe adicional.

Los ciudadanos de la UE sujetos a impuestos pueden optar por ser tratados como residentes españoles si obtienen al menos el 75% de sus ingresos mundiales del empleo o la actividad empresarial en España.

Las rentas comerciales y de autónomos de fuente española están actualmente gravadas al 25%.

Los dividendos, intereses y regalías de fuente española están sujetos a retención final en origen; no hay deducciones por gastos.

Las ganancias de capital de no residentes están actualmente gravadas al 35%, independientemente de la duración de la propiedad, y actualmente al 18% por la venta de participaciones de fondos de inversión españoles.

Para evitar la elusión fiscal, cuando una propiedad ubicada en España es vendida por propietarios no residentes, el comprador debe retener actualmente el 5% del precio de compra en concepto de retención en origen, a menos que se den determinadas circunstancias excepcionales. El comprador es responsable del pago del importe correspondiente. El vendedor normalmente puede hacer esto. la declaración de impuestos con la que podrá deducir la ganancia a efectos fiscales. En determinadas condiciones podrá solicitar la devolución del importe.

Los no residentes están sujetos al Impuesto sobre el Patrimonio por sus bienes situados en España salvo que estén exentos. No se podrán reclamar deducciones.

Los no residentes también están sujetos al impuesto sobre bienes inmuebles sobre bienes inmuebles situados en España.

Los no residentes que obtienen ingresos directos de fuente española están sujetos al Impuesto sobre la Renta español sobre la renta y las ganancias de capital.

Para todas las declaraciones relativas a la tributación de no residentes, se deberán observar los respectivos convenios de doble imposición DBA.

Hay libertad de establecimiento en la UE. Esto significa que cualquier persona física o jurídica de la UE puede constituir una empresa en España. Sin embargo, hay algunas características clave que deben tenerse en cuenta al crear una empresa, como los costes iniciales, diversas cuestiones de responsabilidad, las normas fiscales y los requisitos de divulgación.